2016年1月1日(金)

Gross income
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(This page was last modified on 18 April 2015, at 19:38.)
ttps://en.wikipedia.org/wiki/Gross_income

Year of inclusion
A taxpayer must include income as part of taxable income in the year recognized under the taxpayer's method of accounting.
Generally, a taxpayer using the cash method of accounting (cash basis taxpayer) recognizes income when received.
A taxpayer using the accrual method (accrual basis taxpayer) recognizes income when earned.
Income is generally considered earned:
on sales of property when title to the property passes to the customer, and
on performance of services when the services are performed.

Amount of income
For a cash basis taxpayer, the measure of income is generally the amount of money or fair market value of property received.
For an accrual basis taxpayer, it is the amount the taxpayer has a right to receive.
Certain specific rules apply, including:
Constructive receipt,
Deferral of income from advance payment for goods or services (with exceptions),
Determination what portion of an annuity is income and what is return of capital,
The value of goods or services received is included in income in barter transactions.

Exclusions from gross income
Gross income includes "all income from whatever source derived."
The courts have consistently given very broad meaning to this phrase,
interpreting it to include all income unless a specific exclusion applies.
Certain types of income are specifically excluded from gross income.
These may be referred to as exempt income, exclusions, or tax exemptions.
Among the more common excluded items are the following:
Tax exempt interest. For Federal income tax, interest on state and municipal bonds is excluded from gross income.
Some states provide an exemption from state income tax for certain bond interest.
Social Security benefits. The amount exempt has varied by year.
The exemption is phased out for individuals with gross income above certain amounts.
Gifts and inheritances. However, a "gift" from an employer to an employee is considered compensation,
and is generally included in gross income.
Life insurance proceeds.
Compensation for personal physical injury or physical sickness, including:
Amounts received under worker’s compensation acts for personal physical injuries or physical sickness,
Amounts received as damages (other than punitive damages) in a suit or settlement
for personal physical injuries or physical sickness,
Amounts received through insurance for personal physical injuries or physical sickness, and
Amounts received as a pension, annuity, or similar allowance for personal physical injuries or physical sickness
resulting from active service in the armed forces.
Scholarships. However, amounts in the nature of compensation, such as for teaching, are included in gross income.
Certain employee benefits. Non-taxable benefits include group health insurance, group life insurance for policies
up to $50,000, and certain fringe benefits, including those under a flexible spending or cafeteria plan.
Certain elective deferrals of salary (contributions to "401(k)" plans).
Meals and lodging provided to employees on employer premises for the convenience of the employer.
Foreign earned income exclusion for U.S. citizens or residents for income earned outside the U.S.
when the individual met qualifying tests.
Income from discharge of indebtedness for insolvent taxpayers or in certain other cases.
Contributions to capital received by a corporation.
Gain up to $250,000 ($500,000 on a married joint tax return) on the sale of a personal residence.
There are numerous other specific exclusions. Restrictions and specific definitions apply.
Some state rules provide for different inclusions and exclusions.

Source of income
United States persons (including citizens, residents, and U.S. corporations) are generally subject to
U.S. federal income tax on their worldwide income.
Foreign persons (i.e., persons who are not U.S. persons) are subject to U.S. federal income tax
only on income from a U.S. business and certain income from United States sources.
Source of income is determined based on the type of income.
The source of compensation income is the place where the services giving rise to the income were performed.
The source of certain income, such as dividends and interest, is based on location of the residence of the payor.
The source of income from property is based on the location where the property is used.
Significant additional rules apply.

Taxation of foreign persons
Foreign persons are subject to regular income tax on income from a U.S. business or for services performed in the U.S.
Foreign persons are subject to a flat rate of U.S. income tax on certain enumerated types of U.S. source income,
generally collected as a withholding tax.
The rate of tax is 30% of the gross income, unless reduced by a tax treaty.
Foreign persons are not subject to U.S. tax on capital gains.
Wages may be treated as effectively connected income, or may be subject to the flat 30% tax,
depending on the facts and circumstances.

【参謀訳】
総所得
無料百科事典、ウィキペディアより
（このページは、2015年4月18日19:38に最終更新されました。）
ttps://en.wikipedia.org/wiki/Gross_income

算入年度
納税者は、納税者の会計方法において認識される年度の課税所得額の一部として、所得を算入しなければならない。
通常、現金主義会計を用いている納税者（現金主義納税者）は、受け取った時に所得を認識する。
発生主義会計を用いている納税者（発生主義納税者）は、稼得した時に所得を認識する。
通常、所得を稼得したとみなされるのは以下の2つの時である：
○資産の販売時。すなわち、資産の所有権が取引相手に渡った時。
○役務の提供時。すなわち、役務が提供された時。

所得の金額
現金主義納税者の場合は、通常、所得は、受け取った現金の金額で測定されるか、もしくは、
対価として受け取った資産の公正な市場価格で測定される。
発生主義納税者の場合は、所得は、納税者が受け取る権利を有する金額で測定される。
ある明確な会計規則が適用されるのだが、所得には以下のものが含まれる：
○みなし受領
○財やサービスの前払いからの所得繰延（例外あり）
○年金のうちどれだけの割合が所得であるか決定されたこと、そして、資本の利益が何であるか決定されたこと
物々交換取引においては、受け取った財や受けたサービスの価額が所得に含まれる。

総所得からの除外
総所得には、「派生するあらゆる源泉からの全ての所得」が含まれる。
裁判所は、この決まり文句に非常に幅広い意味を一貫して与えてきたのだが、
除外のためのある明確な規定が適用されない限り、所得には全ての所得を含むと解釈している。
ある種類の所得は明確に総所得から除外される。
これらの所得のことは、非課税所得、除外所得、税免除所得などと呼ばれているであろう。
中でも、より一般的な除外事項には以下のようなものがある：

○税免除利子。連邦所得税に関しては、州公債と市公債に付く利子は総所得から除外される。
　いくつかの州では、一定の債券に付く利子について州所得税を免除することを定めている。
○社会保障給付。税が免除される金額は年によって変動する。
　一定以上の金額の総所得がある個人については、この税免除は段階的に廃止されている。
○贈与と相続。ただし、雇用者から被雇用者への「贈与」については報酬とみなされ、通常は総所得に含まれる。
○生命保険収入額。
○個人上の身体的な傷害や身体的な病気に対する補償金。以下が含まれる：
　○労働災害法に基づき個人上の身体的な傷害や身体的な病気に関して受け取った金額。
　○個人上の身体的な傷害や身体的な病気に関する訴訟や和解において損害賠償（懲罰による費用を除く）として受け取った金額。
　○個人上の身体的な傷害や身体的な病気に関して保険を通じて受け取った金額。
　○軍隊において軍務から発生した個人上の身体的な傷害や身体的な病気に関する恩給や年金や同種の手当。
○奨学金。ただし、教えたことに対する謝礼のような報酬の性質を帯びた金額については総所得に含まれる。
○一定の被雇用者給付金。非課税の給付金には、団体健康保険、5万米ドルまでの保険証券についての団体生命保険、
　そして、一定の付加給付があり、柔軟な支給すなわちカフェテリア・プランに基づく給付が含まれる。
○一定の選択的な給与の繰延（「401(k)」プランへの拠出）。
○雇用者の衣食住の便のための雇用者の建物において被雇用者に提供された食事や宿泊。
○米国国民や米国居住者が米国外において稼得した所得について国外稼得所得除外規定がある（資格審査に合格した場合）。
○破産納税者が債務免除から稼得した所得、もしくは他の一定の場合における所得。
○法人が受け取った資本の払込額
○個人宅を売却した場合における25万米ドルまで（既婚者共有の税還付については50万米ドルまで）の収益額。

他にも数多くの明確な除外規定がある。
制限や明確な定義が適用される。
いくつかの州の規則では、異なった算入規定や除外規定となっている。

所得の源泉
アメリカ合衆国の人（国民と居住者と米国に設立された法人を含む）は、通常、
全世界の所得に関しアメリカ合衆国連邦所得税を支払わなければならない。
外国人（すなわち、アメリカ合衆国の人ではない人）は、
米国における事業からの所得と米国の源泉からの一定の所得に関してのみ、アメリカ合衆国連邦所得税を支払わなければならない。
所得の源泉は、所得の種類に基づき決定される。
報酬所得の源泉は、所得の元になる役務が行われた場所である。
配当や利子のような一定の所得の源泉は、支払人が居住している場所に基づく。
財産からの所得の源泉は、その資産が使用された場所に基づく。
重要な追加的な規則が適用される。

外国人の税務
外国人は、米国における事業からの所得や米国内で提供された役務に対する所得に関して、正規の所得税を支払わなければならない。
外国人は、一定の列挙された種類の米国が源泉の所得に関して、均一税率のアメリカ合衆国所得税を支払わなければならない。
これは通常、源泉課税として徴税される。
租税条約によって低減されない限り、総所得に対する所得税率は30％である。
外国人は、資本利得に関してはアメリカ合衆国税を支払う必要はない。
賃金については、事実と状況により、実効的関連所得として取り扱われるであろう。
すなわち、均一税率30％の税を支払わなければならないであろう。

「リラックマ 2014カレンダー」

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今年2016年のカレンダーを1年分まとめてアップしておきます。
リラックマに関する興味深い記事などがあった場合は、リラックマについて何かコメントすることはあるかもしれませんし、
これからもリラックマ・グッズを買った時などには商品を紹介することもあるかとは思いますが、
カレンダーに関してはこれで終わりです。

いやー、リラックマってほんとにかわいいですね。