2015年12月31日(木)

Gross income
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(This page was last modified on 18 April 2015, at 19:38.)
ttps://en.wikipedia.org/wiki/Gross_income

Gross income in United States tax law is receipts and gains from all sources.
Gross income is the starting point for determining Federal and state income tax of individuals, corporations,
estates and trusts, whether resident or nonresident.
"Except as otherwise provided" by law, Gross income means "all income from whatever source,"
and is not limited to cash received.
However, tax regulations expand on this and say "all income from whatever source derived, unless excluded by law."
The amount of income recognized is generally the value received or which the taxpayer has a right to receive.
Certain types of income are specifically excluded from gross income.
The time at which gross income becomes taxable is determined under Federal tax rules,
which differ in some cases from financial accounting rules.

What is income
Individuals, corporations, members of partnerships, estates, trusts, and their beneficiaries ("taxpayers")
are subject to Income tax in the United States.
The amount on which tax is computed, taxable income, equals gross income less allowable tax deductions.
The Internal Revenue Code states that "gross income means all income from whatever source derived,"
and gives specific examples.
The examples are not all inclusive.
The term "income" is not defined in the law or regulations.
However, a very early Supreme Court case stated, "Income may be defined
as the gain derived from capital, from labor, or from both combined, provided it is understood to include profit gained
through a sale or conversion of capital assets."
The Court also held that the amount of gross income on disposition of property
is the proceeds less the capital value (cost basis) of the property.
Gross income is not limited to cash received. "It includes income realized in any form, whether money, property, or services."
Following are some of the things that are included in income:
Wages, fees for services, tips, and similar income. It is well established that income from personal services
must be included in the gross income of the person who performs the services.
Mere assignment of the income does not shift the liability for the tax.
Interest received, as well as imputed interest on below market and gift loans.
Dividends, including capital gain distributions, from corporations.
Gross profit from sale of inventory. The sales price, net of discounts, less cost of goods sold is included in income.
Gains on disposition of other property. Gain is measured as the excess of proceeds
over the taxpayer's adjusted basis in the property. Losses from property may be allowed as tax deductions.
Rents and royalties from use of tangible or intangible property. The full amount of rent or royalty
is included in income, and expenses incurred to produce this income may be allowed as tax deductions.
Alimony and separate maintenance payments.
Pensions, annuities, and income from life insurance or endowment contracts.
Distributive share of partnership income or pro rata share of income of an S corporation.
State and local income tax refunds, to the extent previously deducted. Note that these are generally excluded
from gross income for state and local income tax purposes.
Any other income from whatever source. Even income from crimes is taxable and must be reported,
as failure to do so is a crime in itself.
Gifts and inheritances are not considered income to the recipient under U.S. law. However, gift or estate tax may be
imposed on the donor or the estate of the decedent.

【参謀訳】
総所得
無料百科事典、ウィキペディアより
（このページは、2015年4月18日19:38に最終更新されました。）
ttps://en.wikipedia.org/wiki/Gross_income

アメリカ合衆国税法における総所得とは、全ての源泉からの受領と収益のことである。
総所得が、居住者であろうが居住者でなかろうが、
個人、法人、財産所有者、信任受任者の連邦所得税と州所得税を決定するスタート・ポイントとなる。
法律に「別段の規定がある場合を除き」、総所得というのは「あらゆる源泉からの全ての所得」を意味し、
総所得は受領した現金のみに限られるものではない。
しかしながら、税の規則はこれをさらに詳しく記述し、
「法律によって除外されない限り、派生するあらゆる源泉からの全ての所得」、と定めている。
認識される所得の金額というのは、通常、受領された価額もしくは納税者が受領する権利を有する価額である。
特定の種類の所得は、総所得から明確に除外される。
総所得が課税される状態になるタイミングというのは、連邦税規則に基づき決定されるが、
場合によっては、連邦税規則は財務会計上の規則とは異なるものである。

所得とは何か
個人、法人、組合への出資者、財産所有者、信任受任者、そして信任受益者（すなわち「納税者」）は、
アメリカ合衆国内において所得税を納付しなければならない。
税額を計算する基礎となる金額、すなわち課税所得額は、総所得額から税務上損金算入可能な控除額を引いた金額に等しい。
アメリカ合衆国内国歳入法は、「総所得とは派生するあらゆる源泉からの全ての所得である。」と定めており、
具体的な例を示している。
それらの例は全てを包括的に示したものではない。
「所得」という用語は、法律や規則には定義されてはいない。
しかしながら、非常に初期の最高裁判所のある判例では、以下のように述べられている。
「仮に、所得というのは、資本性資産の売却すなわち換金を通じて獲得する利得を含むものであると解するならば、
所得とは、資本から、そして労働から、もしくはそれらを組み合わせたものから生じる収益のことであると定義されるでありましょう。」
最高裁判所はこの時、資産の処分を行った場合の総所得の金額は、代金の金額からその資産の資本価値（費用ベース）を引いた金額である、
と判じている。
総所得は、受領した現金に限られるものではない。
「総所得には、貨幣であろうが財であろうがサービスであろうが、あらゆる形態により実現した所得が含まれる。」

所得に含まれる事物の中には、以下のようなものがある：

○賃金、業務に対する報酬、チップ、その他同種の所得。
　個人的なサービスからの所得はそのサービスを行うその人の総所得に含まれなければならない、というのは十分に確立されていることだ。
　その所得を単に他の人に割り当てても、納税を行う義務が移転するわけではない。
○受け取った利子、そして、市場金利未満や無利子での貸付についての帰属利子
○清算に伴う分配金を含む、法人からの配当金。
○棚卸資産の売却からの粗利益。最終値引き後の販売価格から売上原価を引いた金額が所得に含まれる。
○その他資産の処分に伴う収益。収益の金額は、納税者の調整後ベースの資産の価額よりもその代金が超過した金額として測定される。
　資産売却からの損失は、税務上の損金算入額として容認されるであろう。
○有形資産や無形資産の使用からの賃貸料とロイヤルティ。賃貸料とロイヤルティの全額が所得に含まれるが、
　この所得を生じさせるために負担した費用は、税務上の損金算入額として容認されるであろう。
○扶助料と別居手当の支払い
○恩給、年金、そして生命保険や寄付契約からの所得。
○組合の所得の分配に関する分け前やSコーポレーションの所得の按分比例の分け前
○以前控除された金額までの州所得税や地方所得税の還付金。これらは、州所得税と地方所得税の趣旨から言えば、
　通常除外されるものだということに注意せよ。
○あらゆる源泉からの他の全ての所得。犯罪からの所得でさえ税務上は課税され、そしてそれは申告されねばならないものである。
　というのは、申告しなかったことそれ自体が犯罪だからである。

贈与と相続は、アメリカ合衆国法の下では、受取人にとって所得であるとはみなされていない。
しかしながら、贈与税や相続税が贈与人や相続の被相続人に課せられるであろう。